La communication du Fichier des Ecritures Comptables (FEC) à l’administration fiscale lors d’une vérification de comptabilité (contrôle fiscal) est une obligation introduite pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2014. Le FEC est une extraction normalisée qui reprend l’ensemble des écritures comptables d’un contribuable. Cette obligation est une opportunité pour l’entreprise. En effet, la normalisation de cette extraction de données favorise l’usage de l’analyse des données comptables.

L’article A 47 A-1 du Livre des procédures fiscales modifié par l’arrêté du 29 juillet 2013 définit le contenu du Fichier des Ecritures Comptables (FEC). Les champs de données sont les suivants :

Si les informations ” débit ” et ” crédit ” ne sont pas présentes dans le système informatisé comptable de l’entreprise, les informations 12 et 13 peuvent être respectivement remplacées par ” montant ” et ” sens “, sur le modèle suivant :

L’application VBA qui suit propose d’exploiter le FEC à des fin d’analyse sous Excel. A cette fin, cette application convertit le FEC du format texte vers un classeur Excel créé à cet effet et effectue quelques ajouts facilitant les travaux d’analyse de données.

'ANA_FEC v1.0, 02/2016
'Programmé par Benoît RIVIERE

Sub ExploitationFEC()
    Dim NomFichier As Variant 'composé du lecteur+chemin+fichier+ext
    Dim oFSO As Scripting.FileSystemObject 'permet de lire le détail d'un nom de fichier
    Dim NbLignes As Long
    
    'Sélection du fichier à importer
    NomFichier = Application.GetOpenFilename("Fichiers Texte (*.txt),*.txt,Tous les fichiers (*.*),*.* ", 1, "Sélectionnez le Fichier des Ecritures Comptables (FEC) à importer", , False)
    '---si l'utilisateur annule l'importation => sortie de la procédure
    If NomFichier = False Then Exit Sub
    
    'Ouverture du fichiers des écritures (format texte) et conversion des colonnes
    Workbooks.OpenText Filename:=NomFichier, Origin:=xlMSDOS, StartRow:=1, DataType:=xlDelimited, TextQualifier:=xlDoubleQuote, ConsecutiveDelimiter:=False, Tab:=True, Semicolon:=False, Comma:=False, Space:=False, Other:=True, OtherChar:="|", FieldInfo:=Array(Array(1, 1), Array(2, 1), Array(3, 1), Array(4, 4), Array(5, 1), Array(6, 1), Array(7, 1), Array(8, 1), Array(9, 1), Array(10, 1), Array(11, 1), Array(12, 1), Array(13, 1), Array(14, 1), Array(15, 1), Array(16, 1), Array(17, 1), Array(18, 1)), TrailingMinusNumbers:=True
    
    'Nombre de lignes d'écritures (y compris la ligne d'entête)
    NbLignes = Range("A1", Selection.End(xlDown)).Cells.Count
    
    'Remplacement des espaces dans les champs Débit/Crédit (FEC TIGRE)
    Columns("L:M").Select
    Selection.Replace What:="               ", Replacement:="", LookAt:=xlPart, SearchOrder:=xlByRows, MatchCase:=False, SearchFormat:=False, ReplaceFormat:=False
    
    'Ajout de champs additionnels
    '---Solde de la ligne d'écriture
    Range("S1").Formula = "Solde"
    Range("S2").FormulaR1C1 = "=RC[-7]-RC[-6]"
    '------Duplication de la formule jusqu'à la dernière ligne
    Range("S2").AutoFill Destination:=Range("S2:S" & NbLignes)
    '---aaaa/mm
    Range("T1").Formula = "aaaamm"
    Range("T2").FormulaR1C1 = "=LEFT(RC[-16],4)&""/""&LEFT(RIGHT(RC[-16],4),2)"
    Range("T2").AutoFill Destination:=Range("T2:T" & NbLignes)
    '---Cpte1, Cpte2 et Cpte3
    Range("U1").Formula = "Cpte1"
    Range("V1").Formula = "Cpte2"
    Range("W1").Formula = "Cpte3"
    Range("U2").FormulaR1C1 = "=LEFT(RC[-16],1)"
    Range("V2").FormulaR1C1 = "=LEFT(RC[-17],2)"
    Range("W2").FormulaR1C1 = "=LEFT(RC[-18],3)"
    Range("U2:W2").AutoFill Destination:=Range("U2:W" & NbLignes)

    'Mise en place des filtres de données automatiques
    Range("A1").AutoFilter
    
    'Insertion des sous.totaux de filtres sur champs D/C/solde
    '---Insertion d'une ligne vierge
    Range("A1").EntireRow.Insert
    '---Formule de calcul sur le champ Débit...
    Range("L1").FormulaR1C1 = "=SUBTOTAL(9,R[2]C:R[" & NbLignes + 1 & "]C)"
    '---...Puis duplication de la formule sur les champs Crédit et Solde
    Range("L1").Copy
    Range("M1").Select
    ActiveSheet.Paste
    Range("S1").Select
    ActiveSheet.Paste
    
    'Formatage
    '---Formatage des champs D/C et solde
    Range("L:M,S:S").NumberFormat = "#,##0.00"
    '---Ajustement des colonnes à leur contenu
    Cells.Columns.AutoFit

    'Sauvegarde du classeur au format Excel
    Set oFSO = New Scripting.FileSystemObject
    ActiveWorkbook.SaveAs Filename:=oFSO.GetBaseName(NomFichier), FileFormat:=xlOpenXMLWorkbook, CreateBackup:=False
End Sub

Quelques explications du code-source de l’application :

'Sélection du fichier à importer
NomFichier = Application.GetOpenFilename("Fichiers Texte (*.txt),*.txt,Tous les fichiers (*.*),*.* ", 1, "Sélectionnez le Fichier des Ecritures Comptables (FEC) à importer", , False)
'---si l'utilisateur annule l'importation => sortie de la procédure
If NomFichier = False Then Exit Sub

Cette ligne permet à l’utilisateur du programme de sélectionner un fichier FEC (format texte) et de récupérer le nom du fichier (arborescence comprise) dans la variable NomFichier. La commande .GetOpenFilename réalise cette opération. Si l’utilisateur ne sélectionne pas de fichier (annulation en appuyant sur la touche Echap), la variable NomFichier prendra la valeur booléenne False. L’expression If NomFichier = False Then Exit Sub permet de sortir de la procédure en cours sans réaliser les instructions qui suivent (en l’occurrence l’importation du FEC).

'Ouverture du fichiers des écritures (format texte) et conversion des colonnes
Workbooks.OpenText Filename:=NomFichier, Origin:=xlMSDOS, StartRow:=1, DataType:=xlDelimited, TextQualifier:=xlDoubleQuote, ConsecutiveDelimiter:=False, Tab:=True, Semicolon:=False, Comma:=False, Space:=False, Other:=True, OtherChar:="|", FieldInfo:=Array(Array(1, 1), Array(2, 1), Array(3, 1), Array(4, 4), Array(5, 1), Array(6, 1), Array(7, 1), Array(8, 1), Array(9, 1), Array(10, 1), Array(11, 1), Array(12, 1), Array(13, 1), Array(14, 1), Array(15, 1), Array(16, 1), Array(17, 1), Array(18, 1)), TrailingMinusNumbers:=True

La macro VBA ouvre le FEC (commande .OpenText), l’importe dans Excel dès la première ligne (StartRow:=1). Les dix-huit champs de données définis par la Loi sont retranscrits dans les colonnes A à R. Les deux séparateurs prévus par la réglementation sont la tabulation (Tab:=True) et le signe | (OtherChar:=”|”).

Range("U2").FormulaR1C1 = "=LEFT(RC[-16],1)"

Ajout de champs additionnels : par exemple, ressortir le chiffre le plus à gauche (LEFT) du numéro de compte (classe)…

'Mise en place des filtres de données automatiques
Range("A1").AutoFilter

Met en place des filtres automatiques (.AutoFilter, équivalent au menu Données / Filtrer).

Range("A1").EntireRow.Insert

Insère (.Insert) une ligne avant la ligne une (A1).

Range("L1").FormulaR1C1 = "=SUBTOTAL(9,R[2]C:R[" & NbLignes + 1 & "]C)"

La commande SUBTOTAL(fonction,plage de cellules) calcule la somme des montants non filtrés (fonction n° 9). Cette commande correspond à SOUS.TOTAL(fonction; plage de cellules) d’Excel.

Range("L1").Copy
Range("M1").Select
ActiveSheet.Paste

Cette partie du code copie (.Copy) le contenu de la cellule L1 puis le colle en M1 (.Paste), automatisant ainsi le copier/coller.

Range("L:M,S:S").NumberFormat = "#,##0.00"

Formate les colonnes L, M et S au format numérique (.NumberFormat) avec séparateur de milliers et deux décimales.

Cells.Columns.AutoFit

Ajuste automatiquement la largeur des colonnes à leur contenu (.AutoFit).

Dim oFSO As Scripting.FileSystemObject 'permet de lire le détail d'un nom de fichier

[...]

'Sauvegarde du classeur au format Excel
Set oFSO = New Scripting.FileSystemObject
ActiveWorkbook.SaveAs Filename:=oFSO.GetBaseName(NomFichier), FileFormat:=xlOpenXMLWorkbook, CreateBackup:=False

La fonction oFSO.GetBaseName(NomFichier) renvoie le nom du fichier compris dans la chaîne NomFichier. La commande .SaveAs équivaut au menu Fichier / Enregistrer sous… d’Excel ; le paramètre FileFormat:=xlOpenXMLWorkbook permet d’enregistrer le classeur au format *.xlsx.

La fonction .GetBaseName fait partie de la bibliothèque Microsoft Scripting Runtime. Cette bibliothèque doit être activée avant de lancer le programme (Menu Outils / Références… de l’EDI VBA).

Points d’amélioration :

• ajout de contrôles de cohérence (équilibre des écritures, des lettrages…) avec les fonctions SOMME.SI et SOMME.SI.ENS (respectivement sumif et sumifs en VBA) ; ces contrôles gagneraient à être matérialisés par des formats conditionnels (FormatConditions en VBA) et des filtres par couleur.
• ajouter un bouton pour lancer l’exécution de la macro.

Cette application ne teste pas la validité du FEC. La DGFiP propose en libre téléchargement un logiciel permettant de tester la validité du FEC.

Afin d’approfondir le sujet, le lecteur est invité à lire le guide pratique intitulé Le fichier des écritures comptables et l’archivage des comptabilités informatisées (Ordre des Experts-Comptables) disponible en téléchargement.

Tous savoir sur le Fichier des Ecritures Comptables (FEC)… / la conversion de fichier (Texte <-> Excel) / l’analyse de données

Approfondir le sujet : Programmer en VBA / Découvrir la série d’articles Maîtriser Excel

Guide Pratique - Fichier des Ecritures Comptables (FEC) et Contrôle de Comptabilités Informatisées
Guide-pratique-Fichier-des-ecritures-comptables-FEC-et-controle-de-comptabilites-informatisees.pdf
Version: 2014

Guide Pratique - Fichier des Ecritures Comptables (FEC) et Contrôle de Comptabilités Informatisées

Auteur:	Ordre des Experts-Comptables
Date:	mardi 16 février 2016

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Benoît RIVIERE

Après seize années passées en cabinet d’expertise-comptable et de commissariat aux comptes (où j’ai exercé comme expert-comptable et chef de mission audit), j’ai pris le poste de directeur comptable d’un groupe de distribution automobile en novembre 2014. Au cours de ma carrière, j’ai acquis une expérience significative en audit et en exploitation des systèmes d’information (analyse de données, automatisation des tâches, programmation informatique) au service de la production des comptes annuels et consolidés. C’est cette expérience personnelle et ma passion pour l’informatique que je partage sur ce blog. Mon CV / Réalisations personnelles et projets informatiques / Ma collection / Me contacter

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