Loading ...La NEP-600 intitulée « Principes spécifiques applicables à l’audit des comptes consolidés » complétée par la Note d’Information n° XI (« Le commissaire aux comptes et l’audit des comptes consolidés » de décembre 2011) définissent le cadre normatif de la mission d’audit des comptes du commissaire aux comptes.
Ces deux documents édités par la CNCC précisent les particularités de la mission d’audit des comptes consolidés au cours des différentes étapes de la mission :
La commission informatique de la CNCC a publié différents supports pour inciter les commissaires aux comptes à adopter l’analyse de données dans leur démarche d’audit et pour les aider à choisir leur logiciel d’analyse de données.
La présentation de tableaux EXCEL peut s’avérer illisible en présence de trop nombreuses données. Pourtant, pour assurer la piste d’audit, il est souvent préférable de conserver l’ensemble des données, du détail à la totalisation. Le mode plan disponible dans le menu « Données » permet de résoudre cette équation en masquant le détail de tableaux (colonnes et/ou lignes) tout en permettant à l’utilisateur de l’afficher en un clic.
La mise en oeuvre du mode plan est assez simple. Il suffit de sélectionner les lignes ou colonnes à masquer puis de cliquer sur Grouper dans le menu Plan / Données.
Voici la liste des douze articles du blog publiés en 2012 qui ont été les plus consultés :
Je remercie tous les lecteurs assidus de mes articles de leur fidélité et de leur confiance.
Pour suivre mon projet de développement d’un logiciel d’audit des comptes consolidés : Page du projet ALPHA CHARLY.
L’audit de données est grandement facilité par les fonctions de filtre, de tri et de sous totaux offertes par EXCEL.
La fonction de filtrage des données permet de n’afficher que les données répondant aux critères définis par l’auditeur. Cette fonctionnalité est activée dans le menu Données/Filtrer.
Avant de l’activer, il est nécessaire de sélectionner les entêtes des données à traiter. Une fois les filtres actifs, il suffit de cliquer sur la flèche située en regard de chaque entête puis de sélectionner les critères à appliquer. Parmi les options de filtrages, il est possible de sélectionner/désélectionner les occurrences de données, de filtrer par couleur de cellule, d’utiliser les opérateur de comparaison (>, <)…
Les données peuvent être triées à la demande, soit à l’aide de la fenêtre de filtre (Trier du plus petit au plus grand ou l’inverse) soit en sélectionnant la fonction Trier dans le menu Données.
Dans le cadre de mon projet de développement d’un logiciel d’audit des comptes consolidés, je convertis en DELPHI des programmes que j’avais initialement rédigés en VBA et notamment le programme de calcul des pourcentages d’intérêt.
Cette opération de conversion se pratique de la même manière que la traduction d’un texte d’une langue à l’autre : elle nécessite la connaissance de la grammaire (la syntaxe) et du vocabulaire (les mots clefs). En matière informatique, la conversion nécessite la maîtrise approfondie des deux langages. En effet, si de prime abord la ressemblance de ces deux langages est frappante, des subtilités, véritables chausse-trapes, compliquent quelque peu la donne.
Matrice inverse sous EXCEL : deux codes pour un même résultat !
Je vous souhaite à tous une excellente année 2013, santé, prospérité et succès dans tous vos projets tant personnels que professionnels ! Côté projet, je me lance dans le développement d’un nouveau projet.
A bientôt,
Benoît RIVIERE
L’analyse de données est une manière pour le commissaire aux comptes de répondre à ses obligations de contrôle et de documentation de ses travaux. Elle lui permet d’accroître l’étendue de ses contrôles tant par la taille des échantillons audités que par la nature des contrôles.
La difficulté généralement avancée contre l’analyse de données est l’absence de systématisation de la mise en oeuvre des contrôles avec les tableurs.
De tout temps, l’homme a rivalisé d’ingéniosité pour frauder. L’informatique a ouvert de nouvelles voies sur lesquelles les génies en col blanc se sont engouffrés pour perfectionner la commission de délits. Ils n’ont pas attendu qu’internet se généralise pour frapper. Bien au contraire, les premières attaques informatiques contre des réseaux bancaires ou militaires ont été opérées dans le début des années 80. A cette époque, les moyens de protection étaient relativement faibles tant les responsables informatiques ignoraient les risques.
La panoplie du parfait pirate est assez légère : un micro-ordinateur, un modem… et une bonne dose d’imagination (et bien entendu beaucoup de patience !).
A compter des contrôles fiscaux ouverts en 2014, les entreprises qui tiennent une comptabilité dématérialisée devront la présenter sous cette forme sous peine d’une amende de 1 500 € par exercice contrôlé. C’est une des nouvelles dispositions prévue par le projet de Loi de finances rectificative pour 2012 (article 11) en vu de lutter contre la fraude fiscale. Comme par le passé, le contribuable aura la possibilité de demander la restitution de la copie des données transmises à l’Administration en fin de procédure.
L’application en 2014 doit laisser le temps nécessaire à l’Administration et aux éditeurs de logiciels de définir de nouvelles normes de transmission des données comptables.