![\"Requ\u00eate](\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/Requete-Rappro-Interco.png\")
<\/p>\nLa r\u00e9conciliation des transactions intercompagnies est une \u00e9tape incontournable du processus d’arr\u00eat\u00e9 des comptes consolid\u00e9s. Cette \u00e9tape se doit d’\u00eatre appr\u00e9hend\u00e9e avec rigueur et m\u00e9thode. En pr\u00e9sence de volumes de transactions importants, elle gagne a \u00eatre automatis\u00e9e afin de raccourcir les d\u00e9lais d’arr\u00eat\u00e9 des comptes.<\/p>\n
<\/p>\n
Les comptes consolid\u00e9s ne retranscrivent que les transactions r\u00e9alis\u00e9es avec l\u2019ext\u00e9rieur du groupe. L\u2019\u00e9laboration des comptes consolid\u00e9s implique donc l\u2019\u00e9limination des transactions intercompagnies, c\u2019est-\u00e0-dire les op\u00e9rations r\u00e9alis\u00e9es entre entit\u00e9s membres du p\u00e9rim\u00e8tre de consolidation.<\/p>\n
Notion de transaction intercompagnies :<\/strong><\/em><\/p>\n Les op\u00e9rations intercompagnies (ou intercos) comprennent :<\/p>\n Ces transactions sont compos\u00e9es d’une ou plusieurs lignes d’\u00e9critures chez chacune des parties. Par exemple, une vente comprend, a minima, un compte de tiers et un compte de chiffre d’affaires ; par effet miroir, il en est de m\u00eame pour une op\u00e9ration d’achat. Une op\u00e9ration de paiement ne comprend qu’une seule ligne (correspondant au compte de tiers objet du paiement).<\/p>\n La phase d\u2019\u00e9limination comprend en amont la collecte<\/a> et la r\u00e9conciliation des intercompagnies.<\/p>\n Transactions intercompagnies et processus d’arr\u00eat\u00e9 des comptes :<\/em><\/strong><\/p>\n Ces t\u00e2ches de collecte et de r\u00e9conciliation ne font pas \u00e0 proprement parler parti des travaux de consolidation. Mais elles rev\u00eatent une place de premier plan dans le processus d’arr\u00eat\u00e9 des comptes, tant une mauvaise organisation dans leur ex\u00e9cution ou le manque d\u2019anticipation en pr\u00e9sence de volume important est susceptible de se traduire par une \u00e9limination incompl\u00e8te des op\u00e9rations intragroupe au d\u00e9triment de l\u2019image fid\u00e8le des comptes.<\/p>\n La collecte et la r\u00e9conciliation des intercompagnies doivent \u00eatre r\u00e9alis\u00e9es tout au long de l\u2019exercice. Attendre la fin de l\u2019exercice pour r\u00e9aliser ces investigations, c\u2019est se pr\u00e9parer \u00e0 un travail fastidieux et dans le pire des cas \u00e0 des nuits blanches. Par ailleurs, la sortie de comptes interm\u00e9diaires n\u00e9cessite de s\u2019int\u00e9resser \u00e0 la r\u00e9conciliation des intercos en cours d\u2019exercice.<\/p>\n R\u00e9conciliation :<\/em><\/strong><\/p>\n La r\u00e9conciliation consiste \u00e0 rapprocher les op\u00e9rations entre deux entit\u00e9s et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, \u00e0 traiter les \u00e9carts.<\/p>\n Id\u00e9alement, le rapprochement des transactions entre deux parties est op\u00e9r\u00e9 \u00e0 partir d\u2019une r\u00e9f\u00e9rence commune. La plus commune des r\u00e9f\u00e9rences \u00e9tant le num\u00e9ro de facture pour les op\u00e9rations d\u2019achat \/ vente.<\/p>\n Exemple de position acheteuse :<\/p>\n Exemple de position vendeuse :<\/p>\n Dans l’exemple ci-avant, l’achat est le reflet exact de la vente : m\u00eame montants, au centime pr\u00e8s, au niveau des comptes de gestion et de tiers.<\/p>\n Malheureusement, il n\u2019existe pas syst\u00e9matiquement des r\u00e9f\u00e9rences communes, soit parce que les r\u00e9f\u00e9rences des factures de vente ne sont pas saisies correctement dans la comptabilit\u00e9 de l\u2019entit\u00e9 acheteuse, soit parce qu\u2019elles n\u2019existent pas (\u00e0 l\u2019image des paiements).<\/p>\n Exemple de paiement interco :<\/p>\n Lorsque la r\u00e9conciliation ne peut s\u2019op\u00e9rer sur la base d’une r\u00e9f\u00e9rence commune entre les deux parties, d\u2019autres technique de rapprochement peuvent \u00eatre utilis\u00e9es, \u00e0 l\u2019image du lettrage des comptes de tiers en comptabilit\u00e9 g\u00e9n\u00e9rale. Le plus simple \u00e9tant de rapprocher les montants identiques voire les montants cumul\u00e9s sur une m\u00eame p\u00e9riode.<\/p>\n Ces rapprochements ne peuvent bien entendu s\u2019op\u00e9rer qu\u2019entre op\u00e9rations de m\u00eame nature. Il serait inappropri\u00e9 de rapprocher une vente avec un paiement\u2026<\/p>\n Tol\u00e9rance aux \u00e9carts :<\/strong><\/em><\/p>\n Il est n\u00e9cessaire de tol\u00e9rer des \u00e9carts de rapprochement de l\u2019ordre du centime. En effet, il est fr\u00e9quent que pour une m\u00eame op\u00e9ration, les deux entit\u00e9s ne comptabilisent pas tout \u00e0 fait le m\u00eame montant, y compris en dehors de toute diff\u00e9rence de conversion de devises.<\/p>\n G\u00e9n\u00e9ralement, les DMS (Dealer Management System<\/em>)<\/a> ou ERP recalculent la TVA d\u00e9ductible sur les achats, g\u00e9n\u00e9rant de fait des \u00e9carts de quelques centimes par rapport \u00e0 la TVA collect\u00e9e comptabilit\u00e9 par l\u2019entit\u00e9 vendeuse.<\/p>\n Automatisation :<\/strong><\/em><\/p>\n Afin de rendre la r\u00e9conciliation moins r\u00e9barbative et raccourcir les d\u00e9lais d\u2019arr\u00eat\u00e9 des comptes, il est envisageable d’automatiser cette t\u00e2che.<\/p>\n La mod\u00e9lisation du processus de collecte et de r\u00e9conciliation des intercompagnies peut para\u00eetre relativement ais\u00e9e. Sa programmation l\u2019est beaucoup moins, tant les difficult\u00e9s techniques sont nombreuses (segmentation des transactions par nature, tol\u00e9rance aux \u00e9carts, sources d\u2019\u00e9carts\u2026).<\/p>\n Mais rien d\u2019impossible fondamentalement. Ces traitements de r\u00e9conciliation sont en cours d’impl\u00e9mentation sur le projet PaDOCC_Ecritures<\/a>. Ce projet, r\u00e9alis\u00e9 sous ACCESS et programm\u00e9 en VBA et SQL, a pour objectif de produire toutes les informations n\u00e9cessaires \u00e0 l’analyse des donn\u00e9es comptables d’un groupe de soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n Extrait de code assurant le rapprochement de montants entre deux entit\u00e9s pour une m\u00eame nature de transaction avec une tol\u00e9rance de 0,10 \u20ac :<\/p>\n Le r\u00e9sultat de tous ces calculs est reproduit dans une base de donn\u00e9es qui r\u00e9pertorie toutes les transactions intercompagnies du groupe. Ne reste plus qu\u2019\u00e0 analyser ces donn\u00e9es \u00e0 l\u2019aide de tableaux crois\u00e9s dynamiques<\/a> et des segments (filtres conect\u00e9s)<\/a> dans Excel (au besoin avec Power Query).<\/p>\n A titre d’exemple, les tests men\u00e9s sur huit mois d’exercice et portant sur un peu plus d’un million de lignes d’\u00e9critures intragroupe ont permis de rapprocher 95 % des transactions. Reste donc 5 % de transactions \u00e0 analyser. Cela ne signifie pas syst\u00e9matiquement la pr\u00e9sence d’un \u00e9cart sur r\u00e9ciprocit\u00e9 mais qu\u2019aucun crit\u00e8re de rapprochement n\u2019a pas \u00eatre trouv\u00e9 ou bien que le rapprochement se traduit par un \u00e9cart.<\/p>\n Traitement des \u00e9carts :<\/em><\/strong><\/p>\n Quel que soit le degr\u00e9 de sophistication de l\u2019automatisation des r\u00e9conciliations, il restera toujours \u00e0 analyser les \u00e9carts. L\u2019essentiel \u00e9tant que le nombre de transactions non rapproch\u00e9es ou en \u00e9cart soit le plus faible possible.<\/p>\n Principales sources d\u2019\u00e9cart :<\/p>\n Les \u00e9carts doivent \u00eatre analys\u00e9s en fonction de leur nature, de leur montant. La r\u00e9solution des \u00e9carts passe fr\u00e9quemment par la correction des comptes. Certains \u00e9carts ne donnent lieu \u00e0 aucune correction (\u00e0 l’image des \u00e9carts li\u00e9s \u00e0 la TVA, sous r\u00e9serve de justification).<\/p>\n Le syst\u00e8me PADoCC_Ecritures<\/a> calcule le montant de l’\u00e9cart de rapprochement et qualifie la nature de l’\u00e9cart calcul\u00e9 : transaction non rapproch\u00e9e (absente chez la partie tierce ou r\u00e9f\u00e9rence de rapprochement non concordante), \u00e9cart sur compte de gestion ou sur compte de tiers, \u00e9cart li\u00e9 \u00e0 la TVA. Dans l’exemple qui pr\u00e9c\u00e8de, le syst\u00e8me a rapproch\u00e9 une transaction (facturation de location de v\u00e9hicules) entre deux entit\u00e9s. Il a d\u00e9tect\u00e9 un \u00e9cart sur les comptes de gestion et identifi\u00e9 que cet \u00e9cart est d\u00fb la r\u00e9cup\u00e9ration partielle de la TVA chez l’entit\u00e9 acheteuse.<\/p>\n Les \u00e9carts r\u00e9siduels font l’objet d’une analyse-en fonction du seuil de signification pertinent par rapport au but recherch\u00e9 (\u00e9laboration des comptes consolid\u00e9s). De toute fa\u00e7on, \u00e0 l\u2019\u00e9chelle de la consolidation, il est superflu de rechercher l\u2019\u00e9cart nul. Un tel degr\u00e9 d\u2019exactitude, serait inutilement chronophage.<\/p>\n Bien entendu, une analyse cibl\u00e9e doit permettre de valider le respect des r\u00e8gles de contr\u00f4le interne (\u00e0 l’aide de l’analyse des sch\u00e9mas d’\u00e9critures<\/a> par exemple).<\/p>\n Apr\u00e8s r\u00e9solution des \u00e9carts et ajustement des \u00e9carts r\u00e9siduels, l’\u00e9tat des transactions intercompagnies n’a plus qu’\u00e0 \u00eatre \u00e0 import\u00e9 dans le logiciel de consolidation.<\/p>\n ___<\/p>\n Approfondir le sujet : Suivre le projet PADoCC\u2026<\/a> \/ Voir mes autres r\u00e9alisations\u2026<\/a> \/ En savoir plus sur l\u2019analyse de donn\u00e9es<\/a><\/p>\n\n
![\"Position](\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/Position-acheteuse.png\")
<\/p>\n![\"Position](\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/Position-vendeuse.png\")
<\/p>\n![\"Paiements](\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/Paiements-interco.png\")
<\/p>\n![\"ECART](\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/ECART-INTERCO.png\")
<\/p>\n'Table R\u00e9fX-Mt : Essai de rapprochement sur \u00e9critures non rapproch\u00e9es avec R\u00e9fInterCo_ECRIT -> sur montants\r\n'->Round(x,1) permet d'accepter une tol\u00e9rance sur \u00e9cart de rapprochement de 0,10 \u20ac (100,50 \u20ac = 100,52 \u20ac)\r\nNomReq = \"ECRITUREStemp\"\r\nNomTable = \"[R\u00e9fX-Mt]\"\r\nIf TableExiste(CurrentDb, NomTable) Then DoCmd.DeleteObject acTable, NomTable\r\nTexteReq = \"SELECT SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.CoupleInterCo,\"\r\n'---Enl\u00e8ve les deuxi\u00e8mes d\u00e9cimales (0 \u00e0 9 centimes -> 1\u00e8re \u00e9tape tol\u00e9rances 10 centimes)\r\nTexteReq = TexteReq & \" Sum(Round([SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt].[Solde1],1)) AS CumulSolde,\"\r\n'---\r\nTexteReq = TexteReq & \" Abs(Round([SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt].[Solde1],1)) AS MontantAbs,\"\r\n'---\r\nTexteReq = TexteReq & \" SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.[R\u00e9fInterCo_R\u00e9fX-Mt], SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeTransac, SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeCompte, SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeIG\"\r\nTexteReq = TexteReq & \" INTO \" & NomTable & \" IN '\" & dossier_Tempo & BDD_TempoInterco2 & \"'\"\r\nTexteReq = TexteReq & \" FROM [\" & dossier_Tempo & BDD_TempoInterco2 & \"].SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt RIGHT JOIN [\" & dossier_Tempo & BDD_TempoInterco2 & \"].IG_ECARTS0_NONRAPPROCHEES\"\r\nTexteReq = TexteReq & \" ON (SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.R\u00e9fInterCo_ECRIT = IG_ECARTS0_NONRAPPROCHEES.R\u00e9fInterCo) AND (SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.CoupleInterCo = IG_ECARTS0_NONRAPPROCHEES.CoupleInterCo) AND (SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeTransac = IG_ECARTS0_NONRAPPROCHEES.TypeTransac) AND (SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeCompte = IG_ECARTS0_NONRAPPROCHEES.TypeCompte) AND (SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeIG = IG_ECARTS0_NONRAPPROCHEES.TypeIG)\"\r\nTexteReq = TexteReq & \" GROUP BY SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.CoupleInterCo, Abs(Round([SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt].[Solde1],1)), SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.[R\u00e9fInterCo_R\u00e9fX-Mt], SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeTransac, SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeCompte, SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt.TypeIG\"\r\n'---2\u00e8me \u00e9tape tol\u00e9rance \u00e9cart de rapprochement 10 centimes\r\nTexteReq = TexteReq & \" HAVING Abs(Sum(Round([SYNTHECRITURESIG_R\u00e9fMt].[Solde1],1)))<=0.10;\"\r\nEx\u00e9Req<\/pre>\n
![\"SYNTH](\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/SYNTH-INTERCO.png\")
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![\"ECART](\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2021\/10\/ECART-TVA.png\")
<\/p>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n2.13.0.0<\/div>\n
![\"Share](\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/buttons\/lang\/fr\/share-small.png\")
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