{"id":680,"date":"2011-06-19T21:03:57","date_gmt":"2011-06-19T19:03:57","guid":{"rendered":"http:\/\/www.auditsi.eu\/?p=680"},"modified":"2016-01-05T01:47:26","modified_gmt":"2016-01-05T00:47:26","slug":"audit-des-comptes-consolides-validation-de-l%e2%80%99imputation-des-comptes-individuels-dans-les-etats-financiers-consolides","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=680","title":{"rendered":"Audit des comptes consolid\u00e9s : validation de l\u2019imputation des comptes individuels dans les \u00e9tats financiers consolid\u00e9s"},"content":{"rendered":"

Dans un pr\u00e9c\u00e9dent article (http:\/\/www.auditsi.eu\/?p=599<\/a>), j\u2019indiquais que la bonne imputation des balances g\u00e9n\u00e9rales dans les postes des \u00e9tats financiers consolid\u00e9s pouvait \u00eatre audit\u00e9e \u00e0 partir de la table de conversion param\u00e9tr\u00e9e dans le logiciel de consolidation. Ce contr\u00f4le s\u2019accompagne de sondages, notamment sur des postes sensibles telles la tr\u00e9sorerie active, les dettes financi\u00e8res, le chiffre d\u2019affaires, le r\u00e9sultat d\u2019exploitation\u2026<\/p>\n

Ce sondage peut avantageusement \u00eatre remplac\u00e9 par un contr\u00f4le exhaustif. C\u2019est l\u2019objet du programme VBA qui suit\u00a0: il assure la conversion exhaustive des comptes des balances g\u00e9n\u00e9rales (comptes individuels) des entit\u00e9s consolid\u00e9es en postes des \u00e9tats financiers consolid\u00e9s.<\/p>\n

Pour m\u00e9moire, les comptes consolid\u00e9s sont constitu\u00e9s \u00e0 partir des comptes individuels, cette \u00e9tape \u00e9tant compl\u00e9t\u00e9e par les op\u00e9rations de retraitement et d\u2019\u00e9limination.<\/p>\n

Le tableau 1 ci-apr\u00e8s illustre parfaitement ce propos. Il s\u2019agit d\u2019un extrait du tableau de passage des balances g\u00e9n\u00e9rales cumul\u00e9es (colonne de gauche) aux comptes consolid\u00e9s (colonne de droite) tir\u00e9 du logiciel de consolidation ETAFI CONSO. Les colonnes interm\u00e9diaires r\u00e9sument les op\u00e9rations de consolidation.<\/p>\n

Tableau1 – Extrait du tableau de passage du bilan social au bilan consolid\u00e9 (dettes financi\u00e8res)\u00a0:<\/em><\/p>\n

\"\"<\/a><\/p>\n

La colonne \u00ab\u00a0Social\u00a0\u00bb du tableau pr\u00e9c\u00e9dent cumule les balances g\u00e9n\u00e9rales des entit\u00e9s consolid\u00e9es.<\/p>\n

Pour contr\u00f4ler la bonne imputation des balances g\u00e9n\u00e9rales, deux \u00e9l\u00e9ments sont n\u00e9cessaires\u00a0: une table de conversion et un m\u00e9canisme de conversion (ici un code-source en VBA).<\/p>\n

Table de conversion des comptes<\/span><\/em><\/strong><\/p>\n

Cette table (cf tableau 2) d\u00e9finit les tranches de comptes de la balance g\u00e9n\u00e9rale (limites basse R\u00e9fbCI et haute R\u00e9fhCI), le sens du solde de ces comptes (d\u00e9biteur, cr\u00e9diteur ou indiff\u00e9rent) et leur affectation dans les comptes consolid\u00e9s. Par exemple, les comptes 1640 \u00e0 1649 sont affect\u00e9s en dette financi\u00e8re bancaire quel que soit le sens du solde du compte (alors que les comptes bancaires ne seront imput\u00e9s en dettes financi\u00e8res que s\u2019ils sont cr\u00e9diteurs).<\/p>\n

Tableau 2 – Extrait de la table de conversion utilis\u00e9e par le programme de contr\u00f4le\u00a0:<\/em><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
RUBCONSO<\/td>\nORB_LIBELLE<\/td>\nCOMPTEDEB<\/td>\nCOMPTEFIN<\/td>\n<\/tr>\n
1010<\/td>\nCapital social<\/td>\n1<\/td>\n103zzzzzzzzzz<\/td>\n<\/tr>\n
1010<\/td>\nCapital social<\/td>\n108<\/td>\n108zzzzzzzzzz<\/td>\n<\/tr>\n
1011<\/td>\nCapital souscrit non appele<\/td>\n109<\/td>\n10zzzzzzzzzzz<\/td>\n<\/tr>\n
1040<\/td>\nPrime d\u2019\u00e9mission,de fusion,d\u2019apport<\/td>\n104<\/td>\n104zzzzzzzzzz<\/td>\n<\/tr>\n
1050<\/td>\nEcarts de r\u00e9\u00e9valuation<\/td>\n105<\/td>\n105zzzzzzzzzz<\/td>\n<\/tr>\n
1060<\/td>\nR\u00e9serve l\u00e9gale<\/td>\n106<\/td>\n1061zzzzzzzzz<\/td>\n<\/tr>\n
1063<\/td>\nR\u00e9serves statulaires,contractuelles<\/td>\n1063<\/td>\n1063zzzzzzzzz<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Code-source du programme de conversion<\/span><\/em><\/strong><\/p>\n

Le programme ci-dessous est \u00e9crit sous la forme d\u2019une fonction VBA. A partir du num\u00e9ro de compte (param\u00e8tre \u00ab\u00a0compte10\u00a0\u00bb) et du solde (param\u00e8tre \u00ab\u00a0solde\u00a0\u00bb), elle renvoie l\u2019affectation dans les comptes consolid\u00e9s.<\/p>\n

Function AffecteRubrique(compte10, solde)\r\n    Dim R\u00e9fbCI As String\r\n    Dim R\u00e9fhCI As String\r\n    Dim Sens As String\r\n    Dim Rub As String\r\n    Dim compte4 As String\r\n   \r\n    compte4 = Left(compte10, 4)\r\n    Do\r\n        ligneRubrique = ligneRubrique + 1\r\n        R\u00e9fbCI = Table_AffectCICSO(ligneRubrique, 1)\r\n        R\u00e9fhCI = Table_AffectCICSO(ligneRubrique, 2)\r\n        Sens = Table_AffectCICSO(ligneRubrique, 3)\r\n        Rub = Table_AffectCICSO(ligneRubrique, 4)\r\n    Loop While (ligneRubrique < NbOccurrencesCICSO) And Not ((compte4 >= R\u00e9fbCI) And (compte4 <= R\u00e9fhCI) And (((solde > 0) And (Sens = \"D\")) Or ((solde < 0) And (Sens = \"C\")) Or (Sens = \"M\")))\r\n    If R\u00e9fbCI <> \"\" Then AffecteRubrique = Rub Else AffecteRubrique = \"????\"\r\n    If ligneRubrique > 20 Then ligneRubrique = ligneRubrique - 20 Else ligneRubrique = 0\r\nEnd Function<\/pre>\n
Analyse du r\u00e9sultat de la fonction VBA<\/span><\/em><\/strong><\/p>\n
Le r\u00e9sultat, pr\u00e9sent\u00e9 sous forme d\u2019un tableau crois\u00e9 dynamique (Tableau 3), r\u00e9sume les dettes financi\u00e8re par nature et par entit\u00e9. On notera au passage que les lignes en orage et en bleu valident les dettes mentionn\u00e9es dans le tableau 1.<\/p>\n
Nous avons donc valid\u00e9, avec quelques lignes de code, l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 de l\u2019imputation des balances g\u00e9n\u00e9rales dans les postes des \u00e9tats financiers consolid\u00e9s.<\/p>\n
Tableau 3 \u2013 Ventilation des dettes financi\u00e8res par nature et par entit\u00e9<\/em><\/p>\n
\"\"<\/a>\u00a0<\/span><\/p>\n
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