\n\n
- d\u2019une part l\u2019automatisation de l\u2019extraction des contreparties (comptes 6x et 7x) des \u00e9critures mouvementant des comptes de tiers (4x) identifi\u00e9s comme intragroupe et<\/li>\n
- d\u2019autre part le relev\u00e9 manuel des contreparties des op\u00e9rations sur comptes de r\u00e9gularisation (408x, 486x) ou divers (467x\u2026) identifi\u00e9s comme intragroupe.<\/li>\n<\/ul>\n<\/blockquote>\n
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- Proc\u00e9dure de traitement des comptes individuels\u00a0: la balance g\u00e9n\u00e9rale de chaque entit\u00e9 incluse dans le p\u00e9rim\u00e8tre de consolidation est int\u00e9gr\u00e9e dans le logiciel de consolidation. Les num\u00e9ros de compte sont convertis en code rubrique. Il est essentiel de r\u00e9viser le plan de conversion afin de s\u2019assurer que les montants des comptes individuels sont affect\u00e9s dans les rubriques de consolidation ad\u00e9quates (notamment pour les postes sensibles comme les dettes financi\u00e8res), d\u2019autant que g\u00e9n\u00e9ralement les plans de conversion social\/consolidation sont param\u00e9trables par l\u2019utilisateur. Ainsi, le param\u00e9trage devra pr\u00e9voir, par exemple, que les comptes d\u2019associ\u00e9s cr\u00e9diteurs (455x) soient affect\u00e9s en rubrique de dettes financi\u00e8res et non en dettes diverses.<\/li>\n<\/ul>\n
Extrait d\u2019un plan de conversion sociaux => conso sur le logiciel ETAFI CONSO\u00a0:<\/em><\/p>\n
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\n RUB<\/span>CONSO<\/span><\/span><\/td>\n ORB_LIBELLE<\/span><\/td>\n COMPTE<\/span>DEB<\/span><\/span><\/td>\n COMPTEFIN<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n 1010<\/span><\/td>\n Capital social<\/span><\/td>\n 1<\/span><\/td>\n 103zzzzzzzzzz<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n 1010<\/span><\/td>\n Capital social<\/span><\/td>\n 108<\/span><\/td>\n 108zzzzzzzzzz<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n 1011<\/span><\/td>\n Capital souscrit non appele<\/span><\/td>\n 109<\/span><\/td>\n 10zzzzzzzzzzz<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n 1040<\/span><\/td>\n Prime d’\u00e9mission,de fusion,d’apport<\/span><\/td>\n 104<\/span><\/td>\n 104zzzzzzzzzz<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n 1050<\/span><\/td>\n Ecarts de r\u00e9\u00e9valuation<\/span><\/td>\n 105<\/span><\/td>\n 105zzzzzzzzzz<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n 1060<\/span><\/td>\n R\u00e9serve l\u00e9gale<\/span><\/td>\n 106<\/span><\/td>\n 1061zzzzzzzzz<\/span><\/td>\n<\/tr>\n \n 1063<\/span><\/td>\n R\u00e9serves statulaires,contractuelles<\/span><\/td>\n 1063<\/span><\/td>\n 1063zzzzzzzzz<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Ces deux exemples d\u00e9montrent que des proc\u00e9dures de collecte et de traitement d\u00e9faillantes induisent des risques sur la pr\u00e9sentation des \u00e9tats financiers consolid\u00e9s.<\/p>\n
Il faut se rendre \u00e0 l\u2019\u00e9vidence\u00a0: dans les groupes de taille importante, il est impossible de valider toutes les op\u00e9rations de consolidation\u00a0; seule une phase d\u2019\u00e9valuation des proc\u00e9dures compl\u00e9t\u00e9e de sondages sur les comptes peut \u00eatre mise en \u0153uvre de mani\u00e8re efficace. Bien entendu certaines op\u00e9rations plus pointues font l\u2019objet d\u2019une revue exhaustive, il en est ainsi de la d\u00e9termination et de l\u2019amortissement des \u00e9carts d\u2019acquisition par exemple.<\/p>\n
Retrouvez tous les articles sur l’audit des comptes consolid\u00e9s<\/a><\/em><\/p>\n
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