{"id":373,"date":"2010-01-29T01:44:39","date_gmt":"2010-01-29T00:44:39","guid":{"rendered":"http:\/\/www.auditsi.eu\/?p=373"},"modified":"2015-01-25T02:07:08","modified_gmt":"2015-01-25T00:07:08","slug":"apport-partiel-d%e2%80%99actif-preparation-des-ecritures-comptables-liees-aux-operations-de-la-periode-de-retroactivite-a-l%e2%80%99aide-de-requetes-sql-cas-pratique","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=373","title":{"rendered":"Apport partiel d\u2019actif : pr\u00e9paration des \u00e9critures comptables li\u00e9es aux op\u00e9rations de la p\u00e9riode de r\u00e9troactivit\u00e9 \u00e0 l\u2019aide de requ\u00eates SQL (cas pratique)"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Un apport partiel d&#8217;actif (APA) consiste pour une entreprise \u00e0 apporter une branche autonome d&#8217;activit\u00e9 \u00e0 une autre entreprise en \u00e9change de titres de participation. Par exemple, une entreprise de travaux publics et de location d&#8217;engins de chantier peut envisager dans le cadre d&#8217;une restructuration juridique apporter son activit\u00e9 location \u00e0 une autre entreprise.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La comptabilisation d&#8217;un apport partiel d&#8217;actif ne pose g\u00e9n\u00e9ralement pas trop de difficult\u00e9. En effet, le trait\u00e9 d&#8217;apport faisant loi, il suffit de comptabiliser les \u00e9critures en fonction des donn\u00e9es mentionn\u00e9es au trait\u00e9.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cependant, les trait\u00e9s d&#8217;apport sont fr\u00e9quemment assortis d&#8217;une clause de r\u00e9troactivit\u00e9. La r\u00e9troactivit\u00e9 consiste \u00e0 d\u00e9finir comme point de d\u00e9part \u00e0 l&#8217;APA une date ant\u00e9rieure \u00e0 la d\u00e9cision de l&#8217;APA. La difficult\u00e9 provient du fait qu&#8217;entre la date d&#8217;effet de l&#8217;APA et la date de d\u00e9cision de l&#8217;APA, des op\u00e9rations comptables auront \u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9es dans les comptes de l&#8217;entreprise apporteuse avec pour incidence un r\u00e9sultat dit intercalaire et des flux de tr\u00e9sorerie. Il est donc n\u00e9cessaire \u00e0 r\u00e9partir le r\u00e9sultat intercalaire et les flux de tr\u00e9sorerie entre les entreprises apporteuse et b\u00e9n\u00e9ficiaire de l&#8217;apport (dans la mesure o\u00f9 le trait\u00e9 d&#8217;APA est muet sur le sujet).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Exemple pour les dettes fournisseurs :<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: center;\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-374  aligncenter\" title=\"nouvelle-image-9\" src=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/nouvelle-image-9.jpg\" alt=\"nouvelle-image-9\" width=\"520\" height=\"288\" srcset=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/nouvelle-image-9.jpg 520w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/nouvelle-image-9-300x166.jpg 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 520px) 100vw, 520px\" \/><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les op\u00e9rations intercalaires sont comptabilis\u00e9es enti\u00e8rement chez l&#8217;apporteuse : le r\u00e9sultat intercalaire est \u00e0 restituer \u00e0 la b\u00e9n\u00e9ficiaire et les flux de tr\u00e9sorerie \u00e0 restituer \u00e0 l&#8217;apporteuse.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Traitement comptable d&#8217;un apport partiel d&#8217;actif :<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Etapes \u00e0 suivre :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Comptabiliser le trait\u00e9 d&#8217;apport dans les deux entreprises,<\/li>\n<li>Extraire le grand livre ou les journaux comptables des \u00e9critures comptabilis\u00e9es durant la p\u00e9riode intercalaire (donc hors \u00e0-nouveaux; ce grand livre doit mentionner un num\u00e9ro de pi\u00e8ce permettant de reconstituer les \u00e9critures et les num\u00e9ros de compte auxiliaire afin d&#8217;assurer la ventilation des flux financier par compte de tiers individuellement),<\/li>\n<li>A partir du grand livre extrait, distinguer chaque \u00e9criture (et non ligne d&#8217;\u00e9criture) entre apporteuse et b\u00e9n\u00e9ficiaire,<\/li>\n<li>Restituer le r\u00e9sultat intercalaire concernant la b\u00e9n\u00e9ficiaire comptabilis\u00e9 chez l&#8217;apporteuse chez la b\u00e9n\u00e9ficiaire,<\/li>\n<li>Restituer les flux de tr\u00e9sorerie li\u00e9s \u00e0 des op\u00e9rations concernant la b\u00e9n\u00e9ficiaire et comptabilis\u00e9s chez l&#8217;apporteuse par la b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Particularit\u00e9 : si l&#8217;entreprise utilise des sections analytiques et que celles-ci correspondent aux branches apport\u00e9es, l&#8217;identification des \u00e9critures \u00e0 apporter est simplifi\u00e9e notamment si certaines \u00e9critures concernent plusieurs branches d&#8217;activit\u00e9s diff\u00e9rentes.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><span style=\"text-decoration: underline;\">Exemple de requ\u00eate aidant \u00e0 la restitution des flux de tr\u00e9sorerie :<\/span><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A titre d&#8217;exemple, les traitements suivants visent \u00e0 restituer les flux de tr\u00e9sorerie. La restitution du r\u00e9sultat intercalaire suit une m\u00e9thodologie similaire. Nous utiliserons ACCESS pour mener \u00e0 bien nos travaux.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><span style=\"text-decoration: underline;\">Extraction des \u00e9critures intercalaires<\/span><\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les \u00e9critures de la p\u00e9riode intercalaire sont coll\u00e9es dans une table intitul\u00e9e \u00ab Ecritures \u00bb. Dans le cas pr\u00e9sent, le grand livre comprend vingt-huit mille lignes pour une p\u00e9riode intercalaire de six mois.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La table \u00ab Ecritures \u00bb (extrait) :<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/Ecritures.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-1057\" title=\"Ecritures\" src=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/Ecritures.jpg\" alt=\"\" width=\"579\" height=\"130\" srcset=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/Ecritures.jpg 579w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/Ecritures-300x67.jpg 300w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/Ecritures-1x1.jpg 1w\" sizes=\"auto, (max-width: 579px) 100vw, 579px\" \/><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Le champ \u00ab Soci\u00e9t\u00e9 \u00bb correspond \u00e0 l&#8217;apporteuse ou \u00e0 la b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><span style=\"text-decoration: underline;\">D\u00e9termination des pi\u00e8ces comptables concern\u00e9es<\/span><\/em><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Requ\u00eate: cette requ\u00eate liste les pi\u00e8ces pour lesquelles un compte de tr\u00e9sorerie (5x) est mouvement\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n<pre class=\"lang:default decode:true\">SELECT DISTINCT Ecritures.r\u00e9fpi\u00e8ce\r\n\r\nFROM Ecritures\r\n\r\nWHERE (((Left([Compte_balance],1))=\"5\"));<\/pre>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>R\u00e9sultat (extrait) :<a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqPi\u00e8cesFluxFi.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-1059\" title=\"ReqPi\u00e8cesFluxFi\" src=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqPi\u00e8cesFluxFi.jpg\" alt=\"\" width=\"189\" height=\"142\" srcset=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqPi\u00e8cesFluxFi.jpg 189w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqPi\u00e8cesFluxFi-1x1.jpg 1w\" sizes=\"auto, (max-width: 189px) 100vw, 189px\" \/><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em><span style=\"text-decoration: underline;\">D\u00e9termination des flux de tr\u00e9sorerie intercalaires ventil\u00e9s par compte de bilan (2x, 3x, 4x) \u00e0 restituer \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 apporteuse<\/span><\/em><\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>Requ\u00eate<\/li>\n<\/ul>\n<pre class=\"lang:default decode:true\">SELECT Ecritures.Compte_balance, Ecritures.Libelle_compte, Ecritures.Soci\u00e9t\u00e9, Sum([d\u00e9bit]-[cr\u00e9dit]) AS solde\r\n\r\nFROM ReqPi\u00e8cesFluxFi INNER JOIN Ecritures ON ReqPi\u00e8cesFluxFi.r\u00e9fpi\u00e8ce = Ecritures.r\u00e9fpi\u00e8ce\r\n\r\nGROUP BY Ecritures.Compte_balance, Ecritures.Libelle_compte, Ecritures.Soci\u00e9t\u00e9, Left([Ecritures].[compte_balance],1), Mid([Ecritures].[compte_balance],2,1)\r\n\r\nHAVING (((Ecritures.Soci\u00e9t\u00e9)=\"AE\") AND ((Left([Ecritures].[compte_balance],1))=\"4\" Or (Left([Ecritures].[compte_balance],1))=\"3\" Or (Left([Ecritures].[compte_balance],1))=\"2\") AND ((Mid([Ecritures].[compte_balance],2,1))&lt;&gt;\"8\" And (Mid([Ecritures].[compte_balance],2,1))&lt;&gt;\"9\"));<\/pre>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>R\u00e9sultat (extrait): ces montants doivent \u00eatre extourn\u00e9s chez l&#8217;apporteuse et comptabilis\u00e9s chez la b\u00e9n\u00e9ficiaire par la contrepartie d&#8217;un compte-courant.<a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqFluxFi.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-1060\" title=\"ReqFluxFi\" src=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqFluxFi.jpg\" alt=\"\" width=\"312\" height=\"138\" srcset=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqFluxFi.jpg 312w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqFluxFi-300x132.jpg 300w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2010\/01\/ReqFluxFi-1x1.jpg 1w\" sizes=\"auto, (max-width: 312px) 100vw, 312px\" \/><\/a><\/li>\n<\/ul>\n<div style=\"padding-bottom:20px; padding-top:10px;\" class=\"hupso-share-buttons\"><!-- Hupso Share Buttons - https:\/\/www.hupso.com\/share\/ --><a class=\"hupso_counters\" href=\"https:\/\/www.hupso.com\/share\/\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/buttons\/lang\/fr\/share-small.png\" style=\"border:0px; padding-top:2px; float:left;\" alt=\"Share Button\"\/><\/a><script type=\"text\/javascript\">var hupso_services_c=new Array(\"twitter\",\"facebook_like\",\"facebook_send\",\"email\",\"print\",\"linkedin\");var hupso_counters_lang = \"fr_FR\";var hupso_image_folder_url = \"\";var hupso_twitter_via=\"BenoitRiviere14\";var hupso_url_c=\"\";var hupso_title_c=\"Apport%20partiel%20d%E2%80%99actif%20%3A%20pr%C3%A9paration%20des%20%C3%A9critures%20comptables%20li%C3%A9es%20aux%20op%C3%A9rations%20de%20la%20p%C3%A9riode%20de%20r%C3%A9troactivit%C3%A9%20%C3%A0%20l%E2%80%99aide%20de%20requ%C3%AAtes%20SQL%20%28cas%20pratique%29\";<\/script><script type=\"text\/javascript\" src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/js\/counters.js\"><\/script><!-- Hupso Share Buttons --><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un apport partiel d&#8217;actif (APA) consiste pour une entreprise \u00e0 apporter une branche autonome d&#8217;activit\u00e9 \u00e0 une autre entreprise en \u00e9change de titres de participation. Par exemple, une entreprise de travaux publics et de location d&#8217;engins de chantier peut envisager dans le cadre d&#8217;une restructuration juridique apporter son activit\u00e9 location \u00e0 une autre entreprise. La &#8230;<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=373\" class=\"more-link\">Continue reading &lsquo;Apport partiel d\u2019actif : pr\u00e9paration des \u00e9critures comptables li\u00e9es aux op\u00e9rations de la p\u00e9riode de r\u00e9troactivit\u00e9 \u00e0 l\u2019aide de requ\u00eates SQL (cas pratique)&rsquo; &raquo;<\/a><\/p>\n<div style=\"padding-bottom:20px; padding-top:10px;\" class=\"hupso-share-buttons\"><!-- Hupso Share Buttons - https:\/\/www.hupso.com\/share\/ --><a class=\"hupso_counters\" href=\"https:\/\/www.hupso.com\/share\/\"><img src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/buttons\/lang\/fr\/share-small.png\" style=\"border:0px; padding-top:2px; float:left;\" alt=\"Share Button\"\/><\/a><script type=\"text\/javascript\">var hupso_services_c=new Array(\"twitter\",\"facebook_like\",\"facebook_send\",\"email\",\"print\",\"linkedin\");var hupso_counters_lang = \"fr_FR\";var hupso_image_folder_url = \"\";var hupso_twitter_via=\"BenoitRiviere14\";var hupso_url_c=\"\";var hupso_title_c=\"Apport%20partiel%20d%E2%80%99actif%20%3A%20pr%C3%A9paration%20des%20%C3%A9critures%20comptables%20li%C3%A9es%20aux%20op%C3%A9rations%20de%20la%20p%C3%A9riode%20de%20r%C3%A9troactivit%C3%A9%20%C3%A0%20l%E2%80%99aide%20de%20requ%C3%AAtes%20SQL%20%28cas%20pratique%29\";<\/script><script type=\"text\/javascript\" src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/js\/counters.js\"><\/script><!-- Hupso Share Buttons --><\/div>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"advanced_seo_description":"","jetpack_seo_html_title":"","jetpack_seo_noindex":false,"ngg_post_thumbnail":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[39,8,282],"tags":[60,142,1631,143,57,144,283],"class_list":["post-373","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-cas-pratiques","category-extractions-de-donnees","category-sql","tag-access","tag-apport-partiel-dactif","tag-cas-pratiques","tag-periode-intercalaire","tag-requete-sql","tag-retroactivite","tag-select-from-where-order-by"],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_likes_enabled":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/373","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=373"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/373\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5802,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/373\/revisions\/5802"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=373"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=373"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=373"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}