{"id":236,"date":"2009-01-20T13:55:32","date_gmt":"2009-01-20T12:55:32","guid":{"rendered":"http:\/\/www.auditsi.eu\/?p=236"},"modified":"2015-01-25T02:11:32","modified_gmt":"2015-01-25T00:11:32","slug":"ess","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=236","title":{"rendered":"Audit &#038; poste clients : d\u00e9tection du d\u00e9passement de plafond de cr\u00e9dit \/ assurance-client (cas pratique)"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\">Chaque fois qu&#8217;une entreprise livre un de ses clients sans en recevoir en contrepartie et sans d\u00e9lai le r\u00e8glement, elle prend un risque, celui de ne pas percevoir par la suite le produit de sa vente. Afin de ma\u00eetriser ce risque, un plafond est attribu\u00e9 \u00e0 chaque client, plafond au-del\u00e0 duquel il n&#8217;est plus livr\u00e9. Afin d&#8217;ext\u00e9rioriser ce risque, l&#8217;entreprise peut recourir \u00e0 un assureur-cr\u00e9dit. Dans ce cas, l&#8217;assureur fixe un plafond au-del\u00e0 duquel les cr\u00e9ances ne sont pas prises en charge.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ces plafonds sont fix\u00e9s en fonction de diff\u00e9rents crit\u00e8res : ant\u00e9riorit\u00e9 du client, notation Banque de France&#8230;<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">D\u00e9passer ce plafond signifie pour l&#8217;entreprise accro\u00eetre son exposition.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Apr\u00e8s avoir valid\u00e9 la proc\u00e9dure de fixation et de mise \u00e0 jour des plafonds, l&#8217;auditeur aura \u00e0 c\u0153ur de s&#8217;assurer que les seuils ne sont pas franchis \u00e0 une date donn\u00e9e. Ce contr\u00f4le gagne \u00e0 \u00eatre automatis\u00e9 surtout sur des balances de plusieurs dizaines de pages.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>Donn\u00e9es \u00e0 obtenir<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Afin d&#8217;effectuer ce contr\u00f4le, il est n\u00e9cessaire d&#8217;obtenir deux listes d&#8217;information :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\" type=\"disc\">\n<li>Une balance client comprenant les champs: code client, nom client et solde,<\/li>\n<li>Une liste des plafonds comprenant les champs code client et plafond.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">A noter, les soldes clients des balances auxiliaires (centralisateur 411x) sont g\u00e9n\u00e9ralement nettes d&#8217;effets et cessions de cr\u00e9ances (DAILLY&#8230;). Dans ce cas, le solde du compte client ne traduit pas compl\u00e8tement l&#8217;exposition de l&#8217;entreprise vis-\u00e0-vis de son d\u00e9biteur. L&#8217;auditeur se doit d&#8217;obtenir l&#8217;encours comprenant les cr\u00e9ances c\u00e9d\u00e9es.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Pour r\u00e9aliser nos tests, nous utiliserons ACCESS et les requ\u00eates SQL.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Extrait de la balance auxiliaire int\u00e9gr\u00e9e \u00e0 la table Balauxclts :<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/BalAux.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-988\" title=\"BalAux\" src=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/BalAux.jpg\" alt=\"\" width=\"539\" height=\"344\" srcset=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/BalAux.jpg 539w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/BalAux-300x191.jpg 300w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/BalAux-1x1.jpg 1w\" sizes=\"auto, (max-width: 539px) 100vw, 539px\" \/><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Extrait de la table des seuils :<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/Seuils.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-1011\" title=\"Seuils\" src=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/Seuils.jpg\" alt=\"\" width=\"488\" height=\"202\" srcset=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/Seuils.jpg 488w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/Seuils-300x124.jpg 300w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/Seuils-1x1.jpg 1w\" sizes=\"auto, (max-width: 488px) 100vw, 488px\" \/><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La table comprend des seuils internes (propre assureur) et des seuils d&#8217;assurance client. Dans cet exemple, nous ne travaillerons que sur le seuil assur\u00e9. Mais il est tout \u00e0 fait envisageable de traiter les deux seuils simultan\u00e9ment.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong><em>Exploitation des donn\u00e9es<\/em><\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les soldes de la balance auxiliaire sont TTC alors que les seuils sont HT. Une requ\u00eate va \u00ab d\u00e9taxer \u00bb les encours au taux de 5,50 % (activit\u00e9 de n\u00e9goce de poissons). Par soucis de simplification, cette d\u00e9taxation est op\u00e9r\u00e9e sur l&#8217;ensemble des clients m\u00eame pour les clients qui ne sont pas tax\u00e9s (LIC par exemple).<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Requ\u00eate Balclts :<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>SELECT codeclt AS numclt, Balauxclts.nomclt, ([solded\u00e9bit]-[soldecr\u00e9dit])\/1.055 AS solde<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>FROM Balauxclts;<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Une deuxi\u00e8me requ\u00eate va lier la pr\u00e9c\u00e9dente requ\u00eate (balance client) avec la table des seuils et ressort les soldes en d\u00e9passement de seuils.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>Requ\u00eate Bal avec seuil :<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>SELECT Balclts.numclt, Balclts.nomclt, Balclts.solde, Seuils.seuilinterne, Seuils.seuilassurance, IIf([solde]&gt;[seuilinterne],[solde]-[seuilinterne],0) AS d\u00e9passementinterne, IIf([solde]&gt;[seuilassurance],[solde]-[seuilassurance],0) AS d\u00e9passementassurance<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><em>FROM Seuils RIGHT JOIN Balclts ON Seuils.numclt = Balclts.numclt;<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Cette requ\u00eate rend le r\u00e9sultat suivant (extrait des d\u00e9passements les plus importants) :<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/R\u00e9sultatRequ\u00eate.jpg\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter size-full wp-image-1012\" title=\"R\u00e9sultatRequ\u00eate\" src=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/R\u00e9sultatRequ\u00eate.jpg\" alt=\"\" width=\"522\" height=\"232\" srcset=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/R\u00e9sultatRequ\u00eate.jpg 522w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/R\u00e9sultatRequ\u00eate-300x133.jpg 300w, https:\/\/www.auditsi.eu\/wp-content\/uploads\/2009\/01\/R\u00e9sultatRequ\u00eate-1x1.jpg 1w\" sizes=\"auto, (max-width: 522px) 100vw, 522px\" \/><\/a><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Deux montants ont \u00e9t\u00e9 calcul\u00e9s par la requ\u00eate :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\" type=\"disc\">\n<li>Un d\u00e9passement interne qui est la diff\u00e9rence entre le solde d\u00fb par le client et le plafond client,<\/li>\n<li>Un d\u00e9passement assurance qui est la diff\u00e9rence entre le solde d\u00fb par le client et le plafond fix\u00e9 par l&#8217;assureur.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Les d\u00e9passements doivent \u00eatre expliqu\u00e9s pour deux raisons :<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\" type=\"disc\">\n<li>La proc\u00e9dure pr\u00e9voit qu&#8217;aucune commande ne puisse \u00eatre honor\u00e9e tant que le solde d\u00fb d\u00e9passe le plafond sauf accord de la direction; il est donc n\u00e9cessaire de s&#8217;assurer de l&#8217;accord syst\u00e9matique de la direction.<\/li>\n<li>Les d\u00e9passements de seuil accroissent l&#8217;exposition de la soci\u00e9t\u00e9 au risque de non recouvrement.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dans le cas pr\u00e9sent, la p\u00e9riode audit\u00e9e correspond \u00e0 une forte activit\u00e9. La direction a d\u00fb accorder de nombreux d\u00e9passements de plafond pour ne pas perdre des livraisons.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ce contr\u00f4le permet \u00e0 la fois de tester le respect des proc\u00e9dures et d&#8217;appr\u00e9cier le risque de l&#8217;entreprise. Ce contr\u00f4le compl\u00e8te d&#8217;autres moyens d&#8217;investigation de l&#8217;auditeur (revue analytique et ratios, analyse de la concentration du portefeuille client&#8230;).<\/p>\n<div style=\"padding-bottom:20px; padding-top:10px;\" class=\"hupso-share-buttons\"><!-- Hupso Share Buttons - https:\/\/www.hupso.com\/share\/ --><a class=\"hupso_counters\" href=\"https:\/\/www.hupso.com\/share\/\"><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/buttons\/lang\/fr\/share-small.png\" style=\"border:0px; padding-top:2px; float:left;\" alt=\"Share Button\"\/><\/a><script type=\"text\/javascript\">var hupso_services_c=new Array(\"twitter\",\"facebook_like\",\"facebook_send\",\"email\",\"print\",\"linkedin\");var hupso_counters_lang = \"fr_FR\";var hupso_image_folder_url = \"\";var hupso_twitter_via=\"BenoitRiviere14\";var hupso_url_c=\"\";var hupso_title_c=\"Audit%20%26%20poste%20clients%20%3A%20d%C3%A9tection%20du%20d%C3%A9passement%20de%20plafond%20de%20cr%C3%A9dit%20%2F%20assurance-client%20%28cas%20pratique%29\";<\/script><script type=\"text\/javascript\" src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/js\/counters.js\"><\/script><!-- Hupso Share Buttons --><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Chaque fois qu&#8217;une entreprise livre un de ses clients sans en recevoir en contrepartie et sans d\u00e9lai le r\u00e8glement, elle prend un risque, celui de ne pas percevoir par la suite le produit de sa vente. Afin de ma\u00eetriser ce risque, un plafond est attribu\u00e9 \u00e0 chaque client, plafond au-del\u00e0 duquel il n&#8217;est plus livr\u00e9. &#8230;<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=236\" class=\"more-link\">Continue reading &lsquo;Audit &#038; poste clients : d\u00e9tection du d\u00e9passement de plafond de cr\u00e9dit \/ assurance-client (cas pratique)&rsquo; &raquo;<\/a><\/p>\n<div style=\"padding-bottom:20px; padding-top:10px;\" class=\"hupso-share-buttons\"><!-- Hupso Share Buttons - https:\/\/www.hupso.com\/share\/ --><a class=\"hupso_counters\" href=\"https:\/\/www.hupso.com\/share\/\"><img src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/buttons\/lang\/fr\/share-small.png\" style=\"border:0px; padding-top:2px; float:left;\" alt=\"Share Button\"\/><\/a><script type=\"text\/javascript\">var hupso_services_c=new Array(\"twitter\",\"facebook_like\",\"facebook_send\",\"email\",\"print\",\"linkedin\");var hupso_counters_lang = \"fr_FR\";var hupso_image_folder_url = \"\";var hupso_twitter_via=\"BenoitRiviere14\";var hupso_url_c=\"\";var hupso_title_c=\"Audit%20%26%20poste%20clients%20%3A%20d%C3%A9tection%20du%20d%C3%A9passement%20de%20plafond%20de%20cr%C3%A9dit%20%2F%20assurance-client%20%28cas%20pratique%29\";<\/script><script type=\"text\/javascript\" src=\"https:\/\/static.hupso.com\/share\/js\/counters.js\"><\/script><!-- Hupso Share Buttons --><\/div>","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"advanced_seo_description":"","jetpack_seo_html_title":"","jetpack_seo_noindex":false,"ngg_post_thumbnail":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","_links_to":"","_links_to_target":""},"categories":[50,39,40,472,282],"tags":[23,1631,1632,41,52,57,42],"class_list":["post-236","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-audit-de-donnees","category-cas-pratiques","category-controle-des-comptes","category-cycle-clients-controle-des-comptes","category-sql","tag-audit","tag-cas-pratiques","tag-controle-des-comptes","tag-cycle-clients","tag-exploitation-des-donnees","tag-requete-sql","tag-revue-analytique"],"jetpack_featured_media_url":"","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_likes_enabled":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/236","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=236"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/236\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5804,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/236\/revisions\/5804"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=236"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=236"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.auditsi.eu\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=236"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}