{"id":12169,"date":"2023-12-16T22:29:15","date_gmt":"2023-12-16T21:29:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=12169"},"modified":"2023-12-29T16:44:29","modified_gmt":"2023-12-29T15:44:29","slug":"analyse-des-donnees-comptables-analyser-les-flux-despeces","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=12169","title":{"rendered":"Analyse des donn\u00e9es comptables : analyser les flux d’esp\u00e8ces"},"content":{"rendered":"

L’analyse des flux d’esp\u00e8ces<\/strong> r\u00e9pond \u00e0 plusieurs objectifs : protection des actifs et des personnels, contr\u00f4le de coh\u00e9rence (caisse n\u00e9gative, inventaire physique en cas de solde manifestement sup\u00e9rieur au fond de caisse attendu), respect des r\u00e8gles en mati\u00e8re d’encaissement d’esp\u00e8ces (r\u00e8glementation LCB-FT).<\/p>\n

\"FLUX<\/p>\n

Pour r\u00e9aliser cet audit, il suffit d’obtenir l’ensemble des \u00e9critures comptables<\/strong> mouvementant les comptes d’esp\u00e8ces<\/strong> (racine 53x). Un Fichier des Ecritures Comptables (FEC)<\/a> fera parfaitement l’affaire.<\/p>\n

Pour illustrer cet article, je m’appuie sur la table E258_CAISSE_SLDQUOTID<\/strong> (cf projet PADoCC_Ecritures<\/a>) qui fournit pour chaque compte caisse du groupe : les encaissements et d\u00e9caissements (remises en banque), le solde quotidien et un indicateur de solde de caisse cr\u00e9diteur (anomalie).<\/p>\n

\"E258_CAISSE_SLDQUOTID\"<\/p>\n

A partir de ces donn\u00e9es, il suffit de cr\u00e9er un graphique crois\u00e9 dynamique<\/strong>. Sur ce sujet, lire l’article Cr\u00e9er un graphique crois\u00e9 dynamique<\/a>. Le graphique produit ici fournit deux courbes : les encaissements quotidien (en bleu), le solde de caisse (en orange).<\/p>\n

Ensuite pour parfaire l’analyse des flux d’esp\u00e8ces<\/strong>, j’ai ajout\u00e9 des segments<\/strong> qui permettent de filtrer les donn\u00e9es en fonction de diff\u00e9rents crit\u00e8res<\/strong> : dates, comptes comptables,<\/strong> entit\u00e9s du groupe voire p\u00e9rim\u00e8tres ou secteurs d’activit\u00e9. Ainsi il est possible d’analyser les flux d’esp\u00e8ce sur un compte caisse, sur une entit\u00e9, sur un secteur d’activit\u00e9… Pour en savoir plus sur les segments : lire Cr\u00e9er des filtres de donn\u00e9es connect\u00e9s (segments)<\/a>.<\/p>\n

En fonction du r\u00e9sultat de ces analyses, des mesures correctrices<\/strong> pourront \u00eatre propos\u00e9es.<\/p>\n

Ainsi en cas de caisse cr\u00e9ditrice<\/strong>, outre la correction des \u00e9critures de caisse, le personnel devra \u00eatre sensibilis\u00e9<\/strong> pour apporter plus de rigueur<\/strong> dans la tenue des livres de compte.<\/p>\n

\"Manuel

Extrait du manuel du superviseur PADoCC_Ecritures<\/p><\/div>\n

En cas de flux et de soldes d’esp\u00e8ces significatifs<\/strong>, il conviendra de proposer des mesures de protection des actifs et des personnels<\/strong> (remises en banque plus fr\u00e9quentes, coffre fort, sensibilisation du personnel \u00e0 la pr\u00e9vention du risque de vol, assurance, convoyeur de fonds…).<\/p>\n

Le suivi et la justification des flux d’esp\u00e8ces<\/strong> et le respect des r\u00e8gles en mati\u00e8re de limitation des encaissements d’esp\u00e8ces<\/a> rev\u00eatent une importance toute particuli\u00e8re pour r\u00e9pondre \u00e0 toute r\u00e9quisition des autorit\u00e9s administratives en la mati\u00e8re. D’autant que des d\u00e9p\u00f4ts d’esp\u00e8ces importants et r\u00e9currents pourront faire l’objet d’une d\u00e9claration de soup\u00e7on<\/strong> aupr\u00e8s de TRACFIN<\/a> par la banque.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Limitation des paiements en esp\u00e8ces d\u2019un professionnel ou \u00e0 un professionnel<\/td>\n<\/tr>\n
Ne peut \u00eatre effectu\u00e9 en esp\u00e8ces, cartes cadeaux, ou au moyen de monnaie \u00e9lectronique<\/em><\/strong>*** le paiement d\u2019une dette sup\u00e9rieure \u00e0 (c. mon. et fin. art. L. 112-6 et D. 112-3) :<\/td>\nLe d\u00e9biteur agit pour les besoins d\u2019une activit\u00e9 professionnelle<\/td>\nLe d\u00e9biteur n\u2019agit pas pour les besoins d\u2019une activit\u00e9 professionnelle<\/td>\n<\/tr>\n
Le d\u00e9biteur a son domicile fiscal en France<\/td>\n1 000 \u20ac
\n<\/strong>3 000 \u20ac en monnaie \u00e9lectronique<\/td>\n		1 000 \u20ac
\n<\/strong>3 000 \u20ac en monnaie \u00e9lectronique<\/td>\n<\/tr>\n
Le d\u00e9biteur justifie qu\u2019il n\u2019a pas son domicile fiscal en France<\/td>\n1 000 \u20ac
\n<\/strong>3 000 \u20ac en monnaie \u00e9lectronique<\/td>\n		10 000 \u20ac*
\n<\/strong>\u00e0 compter du 1\/10\/2018**<\/td>\n<\/tr>\n
*Conserver une copie de la pi\u00e8ce d\u2019identit\u00e9 du d\u00e9biteur<\/td>\n** 15 000 \u20ac auparavant<\/td>\n<\/tr>\n
***La monnaie \u00e9lectronique (article L. 315-1 du Code mon\u00e9taire et financier) est un substitut \u00e0 l\u2019argent liquide, stock\u00e9e dans un dispositif \u00e9lectronique, magn\u00e9tique ou sur un serveur distant non reli\u00e9 \u00e0 un compte bancaire : porte-monnaie \u00e9lectronique, e-carte bleue, carte pr\u00e9pay\u00e9e, PAYLIB, PAYPAL, BITCOIN\u2026<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Pour aller plus loin : identifier les encaissements en esp\u00e8ces sup\u00e9rieurs \u00e0 1 000 \u20ac<\/a>.<\/p>\n

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