{"id":10181,"date":"2022-04-17T06:31:15","date_gmt":"2022-04-17T04:31:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=10181"},"modified":"2022-04-10T15:36:07","modified_gmt":"2022-04-10T13:36:07","slug":"automatiser-lelaboration-du-tableau-des-flux-de-tresorerie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.auditsi.eu\/?p=10181","title":{"rendered":"Automatiser l’\u00e9laboration du tableau des flux de tr\u00e9sorerie"},"content":{"rendered":"

Le tableau de flux de tr\u00e9sorerie (ou TFT)<\/strong> est un document comptable qui assure le lien entre le r\u00e9sultat comptable<\/strong> d’une entreprise (ou le r\u00e9sultat consolid\u00e9 d’un groupe) et la variation de tr\u00e9sorerie<\/strong> de l’exercice. Cette analyse est tr\u00e8s utile pour comprendre comment une entreprise ou un groupe finance ses activit\u00e9s<\/strong>.<\/p>\n

Le TFT scinde l’analyse des flux de tr\u00e9sorerie en fonction de leur nature : activit\u00e9<\/strong> (r\u00e9sultat, retraitement des op\u00e9rations sans incidence sur la tr\u00e9sorerie, BFR), investissement<\/strong> (acquisitions et cessions d’immobilisations) et financement<\/strong> (emprunts hors d\u00e9couverts, augmentation ou r\u00e9duction de capital, versement de dividendes…).<\/p>\n

\"TFT\"<\/p>\n

L’\u00e9laboration du TFT s’av\u00e8re fastidieuse surtout dans un groupe comprenant de nombreuses filiales. Par ailleurs, une analyse r\u00e9guli\u00e8re des \u00e9v\u00e9nements comptables requi\u00e8re une mise \u00e0 jour trimestrielle voire mensuelle de ces \u00e9tats.<\/p>\n

Heureusement, la conception du TFT peut \u00eatre automatis\u00e9e<\/strong> (au m\u00eame titre que le bilan ou que le compte de r\u00e9sultat) en partant comme source de donn\u00e9es du Fichier des Ecritures Comptables (FEC). Toutefois, l’\u00e9laboration du TFT s’av\u00e8re plus complexe<\/strong> car elle ne s’appuie pas seulement sur une affectation de comptes dans des postes d’\u00e9tats financiers. La difficult\u00e9 repose essentiellement sur l’analyse des flux comptables<\/strong>. En effet, selon le sens de l’op\u00e9ration, celle-ci se verra affect\u00e9e sur une ligne ou une autre du TFT. Ainsi une acquisition ou une cession d’immobilisation est port\u00e9e sur une ligne diff\u00e9rente alors que que ces transactions sont comptabilis\u00e9es dans un m\u00eame compte. C’est le sens (d\u00e9biteur ou cr\u00e9diteur) de l’op\u00e9ration qui d\u00e9termine l’affectation \u00e0 telle ou telle ligne du TFT.<\/p>\n

Pour ajouter \u00e0 la complexit\u00e9, certaines \u00e9critures comptables <\/strong>sont d\u00e9pourvues de flux de tr\u00e9sorerie<\/strong>. Il en est ainsi par exemple de la mise en service d’une immobilisation. L’investissement est r\u00e9alis\u00e9 lors de la comptabilisation de l’immobilisation en cours (comptes 23x) au gr\u00e9 de l’ex\u00e9cution du chantier (construction d’un immeuble, d\u00e9ploiement d’un projet informatique…). La mise en service (qui solde le compte 23x et transf\u00e8re le bien dans un compte d’immobilisation incorporelle (20x) ou corporelle (21x)) ne constitue qu’une op\u00e9ration de nature purement comptable et n’a aucune incidence en mati\u00e8re de tr\u00e9sorerie<\/strong>.<\/p>\n

Seule une analyse approfondie des chaque transaction<\/strong> retranscrite en comptabilit\u00e9 permettra d’identifier avec pr\u00e9cision les flux de tr\u00e9sorerie. Cette analyse repose en grande partie sur l’identification les sch\u00e9mas d’\u00e9critures comptables<\/strong><\/a>. C’est pr\u00e9cis\u00e9ment l’une des t\u00e2ches r\u00e9alis\u00e9es par le programme d’analyse de donn\u00e9es PADoCC_Ecritures<\/a>.<\/p>\n

Exemple de flux pr\u00e9-identif\u00e9s par PADoCC_Ecritures sur les immobilisations corporelles :<\/p>\n

\"TFT<\/p>\n

… et leurs amortissements :<\/p>\n

\"TFT<\/p>\n

Exemple (extrait) de requ\u00eate SQL mise en oeuvre par le programme d’analyse de donn\u00e9es PADoCC_Ecritures<\/a> pour calculer les flux li\u00e9s aux comptes d’immobilisations et des d\u00e9pr\u00e9ciations associ\u00e9es (amortissements et provisions) par nature (\u00e0-nouveau, emplois, ressources, virements internes) :<\/p>\n

    'Cr\u00e9ation table FLUX_TFT\r\n    NomReq = \"ECRITUREStemp\"\r\n    NomTable = \"X300_FLUX_TFT\"\r\n    If TableExiste(DB_Groupe_SUPERVISION, NomTable) Then\r\n        If FEC_A_Traiter And (Anciennet\u00e9FEC <> 0) Then\r\n            TexteReq = \"DELETE FROM \" & NomTable & \" IN '\" & dossier_Bases & NomBaseDestinationEnCours & \"' WHERE CodeEntit\u00e9=\"\"\" & Entit\u00e9EnCours & \"\"\";\"\r\n            Ex\u00e9Req\r\n        End If\r\n        TexteReq = \"\"\r\n        TexteReq = TexteReq & \"INSERT INTO \" & NomTable & \" IN '\" & dossier_Bases & NomBaseDestinationEnCours & \"' \"\r\n    Else:\r\n        TexteReq = \"\"\r\n    End If\r\n    TexteReq = TexteReq & \"SELECT *\"\r\n    If Not (TableExiste(DB_Groupe_SUPERVISION, NomTable)) Then TexteReq = TexteReq & \" INTO \" & NomTable & \" IN '\" & dossier_Bases & NomBaseDestinationEnCours & \"'\"\r\n    TexteReq = TexteReq & \" FROM (SELECT CodeEntit\u00e9, Montant, Cpte5, Cpte4, Cpte3, Cpte2, RubEF, FLUX\"\r\n    TexteReq = TexteReq & \" FROM (SELECT [_ECRITURES].CodeEntit\u00e9, \"\r\n    '---FLUX COMPTES 20\/21\/23\/28\/29x (+ et -)\r\n    '------Montant : changement de signe en fonction du Cpte2 et du type de flux (1 ANV, 2 AUGM, 3 VIRT, 4 DIM\u00b0)\r\n    TexteReq = TexteReq & \" Sum(IIf((([_ECRITURES].Cpte2=\"\"28\"\" Or [_ECRITURES].Cpte2=\"\"29\"\") And (FLUX Like \"\"1*\"\" Or FLUX Like \"\"2*\"\" Or FLUX Like \"\"3*\"\")) Or (([_ECRITURES].Cpte2=\"\"20\"\" Or [_ECRITURES].Cpte2=\"\"21\"\") And (FLUX Like \"\"4*\"\")),-1,1)*[_ECRITURES].Solde) AS Montant,\"\r\n    '------\r\n    TexteReq = TexteReq & \" [_ECRITURES].Cpte5, [_ECRITURES].Cpte4, [_ECRITURES].Cpte3, [_ECRITURES].Cpte2, [_BG].RubEF, [_BG].EF_PosteLibell\u00e9, [_BG].EF_SPartiesLibell\u00e9, [_ECRITURES].TypeJournal, [_ECRITURES].Sch\u00e9mEcrit_Nature,\"\r\n    '------Flux 1.ANV, 2.AUGM, 3.VIRT et 4.DIM\u00b0 en fonction TypeJournal ou Sch\u00e9mEcrit_Nature\r\n    TexteReq = TexteReq & \"  IIf([Sch\u00e9mEcrit_Nature]=\"\"ANV\"\",\"\"1.ANV\"\",IIf([_ECRITURES].TypeJournal=\"\"ACHATS\"\" Or Sch\u00e9mEcrit_Nature Like \"\"*ACHATS*\"\" Or [Sch\u00e9mEcrit_Nature] Like \"\"*PROD*\"\" Or Sch\u00e9mEcrit_Nature Like \"\"*DOT*\"\" Or Sch\u00e9mEcrit_Nature Like \"\"*DEPR*\"\",\"\"2.AUGM\"\",IIf([Sch\u00e9mEcrit_Nature] Like \"\"*VIRCAC*\"\" Or Sch\u00e9mEcrit_Nature Like \"\"IEC_MISE_SCE\"\",\"\"3.VIR\"\",IIf([Sch\u00e9mEcrit_Nature] Like \"\"*SORTIE*\"\",\"\"4.DIM\u00b0\"\",Null)))) AS FLUX\"\r\n    '------\r\n    TexteReq = TexteReq & \" FROM [\" & dossier_Bases & BDD_Final & \"].[_BG] INNER JOIN [\" & dossier_Bases & BDD_Final & \"].[_ECRITURES] ON ([_BG].CompteNum = [_ECRITURES].CompteNum) AND ([_BG].CodeEntit\u00e9 = [_ECRITURES].CodeEntit\u00e9)\"\r\n    TexteReq = TexteReq & \" WHERE ((([_ECRITURES].Cpte2) = \"\"20\"\" Or ([_ECRITURES].Cpte2) = \"\"21\"\" Or ([_ECRITURES].Cpte2) = \"\"23\"\" Or ([_ECRITURES].Cpte2) = \"\"28\"\" Or ([_ECRITURES].Cpte2) = \"\"29\"\"))\"\r\n    TexteReq = TexteReq & \" GROUP BY [_ECRITURES].CodeEntit\u00e9, [_ECRITURES].Cpte5, [_ECRITURES].Cpte4, [_ECRITURES].Cpte3, [_ECRITURES].Cpte2, [_BG].RubEF, [_BG].EF_PosteLibell\u00e9, [_BG].EF_SPartiesLibell\u00e9, [_ECRITURES].TypeJournal, [_ECRITURES].Sch\u00e9mEcrit_Nature)\"\r\n    '---\r\n    TexteReq = TexteReq & \" UNION ALL\"\r\n\r\n[...]\r\n\r\n    TexteReq = TexteReq & \" GROUP BY CodeEntit\u00e9, Cpte5, Cpte4, Cpte3, Cpte2, RubEF, FLUX);\"\r\n    If FEC_A_Traiter Then Ex\u00e9Req\r\n<\/pre>\n
En substance, cette requ\u00eate agr\u00e8ge les flux<\/strong> (l’instruction Sum<\/em><\/a> additionne le contenu de champs de donn\u00e9es, ici  des soldes comptables, dans le cadre d’une <\/strong>requ\u00eate regroupement<\/strong> GROUP BY<\/em><\/a>) de m\u00eame nature<\/strong>  (m\u00eame champ FLUX<\/em>, m\u00eame racine comptable (Cpte5, Cpte4<\/em>…), de m\u00eame poste comptable (RubEF<\/em>)), et ce, au niveau de chaque entit\u00e9 du groupe<\/strong> (champ CodeEntit\u00e9<\/em>). Le champ FLUX<\/em> est calcul\u00e9 \u00e0 partir du type de mouvements comptables identifi\u00e9 par le syst\u00e8me. Cette analyse s’op\u00e8re \u00e0 partir de r\u00e8gles de gestion<\/strong> d\u00e9termin\u00e9es selon le compte (20x, 28x…), le sens d\u00e9bit \/ cr\u00e9dit de la transaction, la nature du journal comptable (exemple TypeJournal=”ACHATS”…), le sch\u00e9ma d’\u00e9criture<\/strong> identifi\u00e9<\/a> (production immobilis\u00e9e = *PROD*,  sortie d’actif = SORTIE*…).<\/p>\n
___<\/p>\n
Approfondir le sujet : Suivre le projet PADoCC\u2026<\/a> \/ Voir mes autres r\u00e9alisations\u2026<\/a> \/ En savoir plus sur l\u2019analyse de donn\u00e9es<\/a> \/ FEC News<\/a> <\/p>\n
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